مقومات النظام المحاسبى للمنشآت السياحية

https://docs.google.com/document/d/12RHB96QJKSkmEMspiW-zYzz0DIxTTX0UgXUq4Qajxn0/edit

الفصل الدراسي الثاني

المحاسبة المالية في المنشات السياحية

* الباب السادس : مقومات النظام المحاسبي للمنشات السياحية .

                                  فيديو عن مقومات النظام المحاسبى  للمنشآت السياحية    

فيديو عن المجموعة المستندية والمجموعة الدفترية

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

مقومات النظام المحاسبي للمنشاّت السياحية

تقتصر دراستنا علي النظام المحاسبي في الشركات السياحية التابعة للقطاع الخاص ، وهذا النظام لا يختلف عن النظام المحاسبي في أي وحدة محاسبية أخري . حيث يعتمد علي مجموعة مستندات لعمليات ومعاملات مالية تستخدم في تحليل وتسجيل البيانات وترحيلها وترصيدها وتلخيصها للحصول علي بيانات ومعلومات محاسبية مثبتة في مجموعة من الدفاتر بهدف تحديد نتيجة أعمال الشركة خلال الفترة المالية وبيان المركز المالي للشركة في نهاية تلك الفترة .

وفيما يلي شرح مختصر لمقومات النظام المحاسبي في الشركة السياحية التي تشمل :

أولاً : مجموعة مستندية .

ثانياً : مجموعة دفترية .

ثالثاً : الدليل المحاسبي.

رابعاً : الطريقة الأمريكية .

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

أولاً : المجموعة المستندية :-

*  تنقسم المستندات المستخدمة في شركات السياحة إلي :

   أ – مستندات فنية وإدارية :

وهذه المستندات ليس لها طبيعة محاسبية لأنها مستندات غير مالية الهدف منها هو إحكام الرقابة وتنظيم العمل ومتابعته داخل المنشأة مثل :

1-  أمر تشغيل سيارة سياحية .

2- قسائم حجز الفنادق .

3- طلب تشغيل مرشدين سياحيين .

4- قسائم حجز تذاكر طيران .

ب- مستندات قانونية :

وهي المستندات التي الزم القانون بإعدادها – وهذه المستندات ليست لها طبيعة محاسبية لأنها لا تتضمن بيانات مالية مثل :

1- ترخيص الشركة بمزاولة النشاط السياحي .

2- نموذج البرنامج السياحي وقائمة الأسعار المتفق عليها .

3- تعهد للجوازات بدفع تكاليف الفوج السياحي .

4- عقود ملكية العقارات .

جـ -- مستندات مالية

وهي التي يترتب عليها نشأة الدورة المحاسبية من حيث القيد في الدفاتر والسجلات المحاسبية .* وهذه المستندات التي تتضمن أحداث مالية تمت بالفعل ( سواء كانت هذه المعاملات مع الغير كالعملاء والموردين أو مع أصحاب المنشأة )  ، ( وسواء كانت مستندات داخلية أو خارجية ) .

ومن أمثلة هذه المستندات :

1- فاتورة الفندق .

2- فاتورة النقل السياحي .

3- تذاكر الطيران أو القطار أو البواخر .

4- إيصال لاستلام قيمة التذكرة .

5- إيصالات تحصيل وسداد نقدية .

ثانياً : المجموعة الدفترية والسجلات المحاسبية

* يشتمل النظام المحاسبي علي مجموعة من الدفاتر والسجلات المحاسبية التي تسجل فيها المعاملات المالية للمنشأة .

. *ويتم تصميم النظام المحاسبي حسب طبيعة نشاط وحجم المنشأة

* وتختلف الدفاتر والسجلات المحاسبية المستخدمة طبقاً لكل طريقة من الطرق المحاسبية

   ومنها :

* الطريقة العادية ( الطريقة الإيطالية للمحاسبة ) :

  وسبق شرحها في منهج الصف الأول حيث تعتمد علي :

حيث تقيد في دفتر اليومية بالطريقة التقليدية جميع العمليات المالية التي تقوم بها المنشأة بحسب تواريخ حدوثها

·        ويتم القيد في هذا الدفتر علي أساس طريقة القيد المزدوج :

وفيما يلي صفحة لدفتر اليومية ( كما سبق الشرح )

مدين	دائن	بيان	رقم القيد	رقم المستند	رقم صفحة الأستاذ	التاريخ
500000 10000	500000 10000	حـ/ الخزينة حـ / رأس المال إثبات رأس المال	1 2	xx xx	xx xx	1/1 5/1
		حـ / الأثاث حـ/ الخزينة شراء أثاث نقدا

 وفيما يلى إثبات لبعض العمليات المالية :

 ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

إثبات العمليات المالية

تعد أولي خطوات الدورة المحاسبية هي تسجيل الأحداث والعمليات المالية السياحية في الدفاتر والسجلات طبقاً لطريقة المحاسبة التي تتبعها المنشأة السياحية وذلك من واقع المستندات المؤيدة لتلك الأحداث والعمليات المالية .

وفيما يلي توضيح لإجراءات تسجيل بعض العمليات :

إثبات رأس المال

الأموال التي يخصصها أصحاب المنشأة للبدء في مزاولة النشاط السياحي ويسمي رأس المال

مثال :

بدأت شركة ( بلو سكاي ) للسياحة في 1/1/2009

  في    أعمالها برأس مال قدره 600000 ممثلاً

200000 جنيه مباني                        100000 جنيه سيارات

100000 جنيه خطابات ضمان              10000 جنيه آلات تصوير

900000 جنيه نقدية بالخزينة               100000 جنيه نقدية أودعت بالبنك  

                                       صفحة اليومية ( الطريقة الإيطالية )

التاريخ	البيان	]دائن	مدين
	حـ/ المباني حـ/ السيارات حـ/ خطابات الضمان حـ/ آلات التصوير حـ/ نقدية بالخزينة حـ/ البنك                  حـ/ رأس المال                ( إثبات رأس المال )	600000	200000 100000 100000 10000 90000 100000

اثبات القروض :-

قد يتم تمويل المنشأة السياحية بقروض سواء كانت طويلة الأجل او قصيرة الاجل  وهذا القرض يختلف عن رأس المال لأنه إلتزام علي المنشأة يجب سداده في تاريخ معين وبفائدة محددة .

مثلا : حصلت إحدي الشركات السياحية

 في 18/1/2009 علي قرض قيمته 200000 جنيه وأودع في حسابها بالبنك يكون القيد :

حـ / البنك        حـ / القرض الحصول علي قرض وإيداعه بالبنك

200000

200000

 فيديو عن إثبات العمليات المالية   

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

	تدريب رقم (1) يتم حله بالمشاركة بين المدرس والطالب

فيما يلي الميزانية الافتتاحية لشركة مرام السياحية في 1/1/2009 المقدمة للحصول علي ترخيص لمزاولة نشاطها

حقوق الملكية رأس المال خصوم ثابتة قروض طويلة الأجل		800000 200000	أصول ثابتة : مباني أراضي سيارات أجهزة كمبيوتر ( حاسبات ) آلات ومعدات أصول متداولة نقدية بالخزينة نقدية بالبنك خطابات ضمان		100000 250000 200000 60000 20000 120000 80000 70000
		1000000			1000000

المطلــــــــوب

 اثبات القيد الافتتاحي لرأس مال الشركة

الحــــــــــل :

البيان	]دائن	مدين
حـ/  حـ/ حـ/ حـ/ حـ/ حـ/  حـ/    حـ/                  حـ/                 حـ / القيد الإفتتاحي لرأس المال

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

شراء وبيع أصول ثابتة

تتضمن تكلفة الأصول الثابتة جميع النفقات التي تصرف علي شراء الأصول الثابتة للمنشاّت السياحية والنفقات الأخري لجعلها صالحة للإستخدام .

ومن أمثلة الأصول الثابتة ( الأراضي – المباني – السيارات – الأثاث - ........الخ )

التاريخ	البيان	دائن	مدين
1/1 2/1 5/1 9/1 12/1 16/1	حـ/ السيارات        حـ/ البنك إثبات شراء سيارات بشيك	200000	200000
	حـ / المباني        حـ / الخزينة ( شراء مبني فرع جديد نقدا )	150000	150000
	حـ / آلات تصوير       حـ / الدائنون ( توب سستم ) شراء آلات تصوير علي الحساب	25000	25000
	حـ / الخزينة  حـ / خسائر بيع أصول           حـ / الأثاث بيع أثاث قديم بخسارة	3000	2000 1000
	حـ /  آلة عد نقدية          حـ / الخزينة ( شراء آلة عد نقدية نقدا )	15000	15000
	حـ / الخزينة           حـ / السيارة           حـ / أرباح بيع اصول  ( بيع سيارة وتحقيق ربح )	70000 10000	80000

مثال علي شراء الأصول الثابتة

1- في 1/1/2009 تم شراء سيارات بمبلغ 200000جنيه من شركة جنرال موتور وتم سدادها بشيك علي بنك مصر .

2- في 2/1/2009 بمناسبة فتح فرع جديد بالقاهرة تم شراء مبني فرع مدينة نصر بالقاهرة بمبلغ 150000 جنيه ( عقار جديد ) نقدا .

3- في 5/1/2009 تم شراء آلات تصوير من شركة

 ( توب سستم ) بمبلغ 25000 جنيه علي الحساب .

4- في 9/1/2009 تم بيع أثاث قديم بمبلغ 2000 جنيه علماً بأن قيمته الدفترية 3000 جنيه .

5- في 12/1/2009 تم شراء آلة عد نقدية من شركة رومني بمبلغ 15000 جنيه نقداً .

6- في 16/1/2009 تم بيع سيارة قيمتها الدفترية 70000 جنيه بمبلغ 80000 جنيه وحصلت القيمة نقداً .

المطلوب : إثبات قيود اليومية . 

 ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

تدريب رقم (2) يتم حله بالمشاركة بين المدرس والطالب

في أول يناير 2009 تكونت شركة سياحية باسم ( شركة مريفانا للسياحة                                                   

وفيما يلي بيان بالأصول والخصوم التي تقدمت بها للحصول علي ترخيص لمزاولة النشاط

500000 جنيه مباني – 800000 سيارات –

30000 نقدية بالخزينة – 10000 معدات تصوير

- 100000 نقدية بالبنك - ؟؟؟ رأس المال

                                                                                  

التاريخ	البيان	دائن	مدين
	حـ /
	حـ /
	حـ /
	حـ /
	حـ /
	حـ /
	إثبات
	حـ /
	حـ /
	حـ /
	زيادة
	حـ /
	حـ /
	حـ /
	شراء
	حـ /
	حـ /
	شراء
	حـ /
	حـ /
	شراء
	حـ /
	حـ /
	حـ /
	بيع
	حـ /
	حـ /
	إثبات

في 1/7 /  2009قررت الشركة زيادة رأس مالها فحصلت علي قرض من البنك الوطني بمبلغ 100000 جنيه اودع النصف بخزينة الشركة والنصف الاخر بالبنك بإسم الشركة .

في 2009/1/9اشترت الشركة سيارات من شركة جنرال موتور بمبلغ 100000 جنيه تم سداد النصف نقدا والباقي بموجب كمبيالة تسدد بعد 6 شهور .

في 2009/1/12 تم شراء مبني فرع جديد بالغردقة كعقار جديد بمبلغ 150000 جنيه نقدا .

في 2009/1/15تم شراء آلات تصوير بمبلغ 50000 جنيه بشيك .

في 2009/1/20 تم بيع آلة تصوير قديمة قيمتها الدفترية 5000 جنيه بمبلغ 4000 جنيه نقداً .

في 2009/1/25 تم شراء أجهزة حاسبات بمبلغ 12000 جنيه من شركة سوفت وير بالأجل        

فيديو عن شراء وبيع أصول ثابتة

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ                                         

          فيديو تسجيل مصروفات الشركات السياحية    

                               

  

مثال علي المصروفات

 فيما يلي العمليات التي تمت بشركة مي للسياحة   

التاريخ	البيان	دائن	مدين
5/1 5/4 5/6 5/9 5/12 5/15	حـ/ مصروفات عمليات سياحية        حـ/دائنون ( شركة المحروسة ) إثبات مصروفات رحلة نيلية	10000	10000
	حـ/  مصروفات عمليات سياحية حـ / الخزينة             ( اثبات سداد رسوم مزارات نقداً )	60000	60000
	حـ /  مصروفات عمليات سياحية       حـ / الدائنون ( فندق النيل ) استحقاق فاتورة إقامة الفوج	15000	15000
	حـ / مصروفات عمليات سياحية           حـ / البنك اثبات سداد فاتورة رقم.....	6000	6000
	حـ /  آلة عد نقدية          حـ / الخزينة          حـ / ضرائب ( مصلحة الضرائب) سداد قيمة الفاتورة لشركة المحروسة	9000 1000	10000
	حـ /  مصروفات عمليات سياحية           حـ / الخزينة إثبات سداد أتعاب المرشدين	70000 10000	80000
5/18	حـ / أجور سائقين حـ/مصاريف وقود وزيوت              حـ / الخزينة سداد مصروفات نشاط النقل	5000	3000 2000
5/20	حـ/ أجور ومهايا حـ/ مصاريف إنارة وكهرباء              حـ / الخزينة سداد المصروفات الإدارية نقداً	6000	5000 1000

خلال شهر مايو 2008 :

في 2008/4/1وردت فاتورة بقيمة     تكاليف رحلة نيلية بمبلغ  10000جنيه

 من شركة المحروسة للنقل السياحي 

 للفوج الأسباني التابع للشركة

في 4/5 /2008 تم سداد قيمة مصروفات

 ورسوم مزارات سياحية بالقاهرة نقداً

بمبلغ 6000جنيه نيابة عن الفوج 

الأسبانى التابع للشركة 

في     2008/4/6ردت فاتورة من فندق   الإقامة للفوج الأسبانيالنيل بقيمة

 التابع للشركة  بمبلغ  1500 

   

في 2008/4/9  وردت فاتورة من مطعم (  وانج شين) تكلفة تقديم وجبات

 الفوج الأسباني التابع للشركة

بمبلغ 6000جنيه سددت بشيك .

في 2008/5/12تم سداد الفاتورة   الواردة بتاريخ  5/1لشركة المحروسة    للنقل السياحي نقداً بعد خصم ضرائب 

 بواقع 10% علي إجمالي الفاتورة .

في 2008/4/15بلغت أتعاب المرشدين

السياحيين 7000 جنيه سددت نقداً

في 2008/5/18سددت الشركة المصروفات التالية نقدا

3000جنيه أجور سائقين

2000جنيه وقود وزيوت

في 20/5/2008سددت الشركة نقدأ

5000 أجور ومهايا

1000 مصاريف إنارة وكهرباء

المطلوب :

  1- إجراء قيود اليومية

 2-   تصوير حـ/ مصروفات عمليات سياحية  

2- دفتر الأستاذ

                             منه                          حـ/ مصروفات عمليات                                      له

رصيد مرحل	44000	حـ/ دائنون ( شركة المحروسة ) حـ/ الخزينة حـ/ دائنون ( فندق النيل ) حـ/ البنك حـ/ الخزينة رصيد منقول	10000 6000 15000 6000 7000
			44000
	44000		44000

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

تدريب رقم (3) يتم حله بالمشاركة بين المدرس والطالب

فيما يلي العمليات التي تمت بشركة كامل ترافل

 للسياحة خلال شهر مارس 2009

في 2009/3/1 وردت فاتورة مطعم ميراج تكلفة                              

التاريخ	البيان	دائن	مدين
	حـ/        حـ/ إثبات سداد
	حـ/  حـ /          استحقاق
	حـ /        حـ /          اثبات سداد
	حـ /           حـ /                   سداد
	حـ          حـ /                 اثبات سداد
	حـ /            حـ / اثبات سداد
	حـ / حـ/ حـ / حـ /                     حـ / اثبات سداد

تقديم وجبات للفوج الهولندي التابع للشركة بمبلغ

 8000ج سددت نقداً .

2- في 2009/3/3 وردت فاتورة من فندق أطلس  إقامة الفوج الهولندي التابع للشركة بمبلغ 20000 جنيه سددت  نقداً.

3- في 2009/3/6وردت فاتورة من شركة فراي  دى للسياحة بقيمة تكاليف رحلة نيلية 

  بمبلغ15000 جنيه للفوج الهولندي التابع للشركة سددت بشيك 

في 2009/3/9تم سداد الفاتورة الواردة بتاريخ  3/3من فندق أطلس بشيك .

5- في 2009/3/12تم سداد مصروفات ورسوم مزارات سياحية بالقاهرة نقداً بمبلغ 4000جنيه

 نيابة عن الفوج الهولندي التابع للشركة .

6- في 2009/3/16بلغت أجور مندوبي السياحة بمبلغ 7000جنيه سددت بشيك .

7- في 2009/3/20تم سداد المصروفات التالية نقداً:

3000جنيه أجور سائقين

3000جنيه مصاريف وقود وزيوت

3000 جنيه مصروفات إنارة وكهرباء

3000 جنيه مصروفات تليفون وتلكس

المطلوب :     إجراء قيود اليومية بدفاتر شركة كامل ترافل للسياحة

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ،ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

  فيديو عن تسجيل الإيرادات بالشركات السياحية

فيديو عن تسجيل الإيرادات بالشركات السياحية - شرح

                     

فيديو عن تسجيل الإيرادات بالشركات السياحية - تمرين تطبيقى

  فيديو عن تسجيل الإيرادات بالشركات السياحية - تطبيق عملى 

  
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

فيديو عن الدليل المحاسبى شرح

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

فيديو عن الطريقة الأمريكية فى المحاسبة - تمرين عملى

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

ـــــــ
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

تمارين علي الباب السادس

التمـــــــــــرين الأول :

في 2008/1/1  بدأت شركة قناة السويس للسياحة نشاطها برأس مال 750000جنيه ممثلاً في :-

                      ( 150000نقدية بالخزينة ، 200000نقدية بالبنك ، 150000سيارات سياحية ،

                       30000أجهزة حاسبات وفاكس ، 20000أثاث ، والباقي ؟؟؟ خطابات ضمان ) .

في 2008/1/3  قررت الشركة زيادة رأس مالها بمبلغ150000  جنيه في صورة قرض من بنك السويس  أودع الخزينة .

في 2008/1/5  تم شراء سيارات سياحية بمبلغ 200000جنيه من شركة فورد موتورز وسددت النصف نقداً والباقي بموجب

                       شيك مصرفي .

في 2008/1/9  تم شراء الة تصوير بمبلغ 10000جنيه من شركة النيل للأدوات الكتابية نقداً .

المطلــــــــــــــــوب :

1- إجراء قيود اليومية اللازمة

2- تصوير حـ / رأس مال شركة قناة السويس للسياحة .

التمرين الثاني :

فيما يلي بيان الأرصدة المستخرجة من دفاتر شركة صلاح للسياحة بالعريش

 50000 نقدية بالخزينة- 150000نقدية بالبنك – 30000خطابات ضمان – 400000سيارات سياحية – 20000أثاث.

وفي 2008/3/1      تم شراء فرع جديد للشركة بالقاهرة ( عقار جديد ) بمبلغ 120000جنيه نقداً .

في 2008/3/6      تم بيع أثاث قديم تكلفته 5000جنيه بمبلغ 3000جنيه نقدأ .

في 2008/3/9      وردت فاتورة صيانة لسيارات الشركة من شركة جنرال موتورز بمبلغ 4000جنيه ولم تسدد بعد .

في 2008/3/12    تم التعاقد مع شركة جنرال موتورز علي شراء سيارة للشركة بقيمة بيعية 150000جنيه .

في 2008/3/15    تم سداد قيمة فاتورة صيانة السيارات الواردة من شركة جنرال موتورز بتاريخ 3/9 نقداً .

في 2008/3/20   تم سداد قيمة السيارة المتعاقد عليها مع شركة جنرال موتورز بتاريخ 3/12بشيك .

المطلـــــــــــــــــــــوب :

1- إجراء قيود اللازمة.

2- تصوير حـ/ النقدية بالخزينة .

التمرين الثالث :

اليك بعض العمليات التي تمت بشركة ترافل جروب للسياحة

في 2008/8/1        وردت فاتورة من فندق مينا بالاس بأسوان بقيمة الإقامة بالفندق للفوج الايطالي التابع للشركة بمبلغ

                             20000جنيه .

في 2008/8/3      تم سداد قيمة مصروفات ورسوم مزارات سياحية بأسوان بمبلغ 3000جنيه وسددت نقداً .

في 2008/8/5      وردت فاتورة من مطعم ( خرستو) بأسوان وذلك قيمة الوجبات المقدمة للفوج الايطالي التابع للشركة

                            بمبلغ 8000 جنيه .

في 2008/8/12     سددت الشركة قيمة الفاتورة الواردة من شركة عروس النيل للرحلات النيلية وذلك قيمة تكاليف رحلة

                           نيلية للفوج الإيطالي التابع للشركة بمبلغ 4000جنيه بشيك .

في 2008/8/15    سددت الشركة اتعاب المرشدين السياحيين بمبلغ 6000 جنيه نقدً .

في 2008/8/20    تم سداد قيمة الفاتورة الواردة من فندق مينا بالاس بأسوان بتاريخ 2008/8/1 نقداً .

في 2008/8/22    قامت الشركة بسداد أجور مندوبي السياحة بمبلغ 4000جنيه نقداً .

في 2008/8/30     تم سداد قيمة الفاتورة الواردة من ( مطعم خرستو ) باسوان الواردة بتاريخ 2008/8/5بشيك .

المطــــــــــــــــــــــلوب :

1- إجراء قيود اليومية بدفاتر شركة ترفل جروب للسياحة

2- تصوير حـ / مصروفات عمليات سياحية 

التمـــــــــرين الرابــــــــــع :

إليك العمليات آلت حدثت في شركة صن ترافل للسياحة خلال شهر سبتمبر 2008

في 2008/9/1        قامت الشركة بشراء فرع مبني جديد لها بالقاهرة بمبلغ 250000 جنيه نقداً .

في 2008/9/2       تم شراء سيارات سياحية من شركة هونداي بمبلغ 300000جنيه بشيك مصرفي علي بنك امريكان

                            إكسبريس .

في 2008/9/5      تعاقدت الشركة مع وكيل سياحي بأمريكا علي تنفيذ برنامج سياحي بشرم الشيخ لفوج سياحي

                             بمبلغ 80000 جنيه لمدة 10 أيام يبدأ في 2008/9/10.

في 2008/9/6       تم الحصول علي قرض بمبلغ 100000 جنيه لزيادة رأس مال الشركة أودع البنك .

في 2008/9/12      وردت فاتورة من مطاعم ماكدونالدز بشم الشيخ وذلك قيمة الوجبات المقدمة للفوج الأمريكي

                              التابع للشركة بمبلغ 15000 جنيه سددت نقداً .

في 2008/9/18        بلغت قيمة مصاريف وقود وزيوت سيارات الشركة مبلغ 1400 جنيه سددت نقداً.

في 2008/9/20    بلغت أتعاب المرشدين السياحيين مبلغ 6000 جنيه سددت نقداً .

في 2008/9/25    وردت فاتورة من فندق ( هيلتون ) شرم الشيخ بمبلغ 30000 جنيه قيمة مصروفات الإقامة بالفندق

                             للفوج الأمريكي التابع للشركة سددت بشيك

في 2008/9/26     بلغت قيمة أجور مندوبي السياحة مبلغ 3000 جنيه سددت نقدأ .

في 2008/9/30     سددت الشركة مبلغ 1200 جنيه أجور سائقين الشرطة نقداً .

المطــــــــــلوب :

       1- إجراء قيود اليومية بدفاتر شركة صن ترافل للسياحة

             2- تصوير حـ / الخزينة علماً بأن رصيد الخزينة مديناً بمبلغ 1000000 جنيه

       3- تصوير حـ/ مصروفات عمليات سياحية .

 التدريــــب الخامــــــــــــس :

فيما يلي العمليات التي تمت بشركة انذورن للسياحة خلال شهر مايو 2008 :

في 2008/5/1         باعت الشركة تذاكر طيران بمبلغ 20000 جنيه نقداً وقد منحت لعملائها خصماً بمعدل 10% لتنشيط

                               المبيعات .

في 2008/5/3        باعت الشركة تذاكر طيران لأحد فروع الشركة بالإسكندرية بمبلغ 10000 جنيه بالأجل .

في 2008/5/6        قامت الشركة بتأجير سياراتها بمبلغ 6000 جنيه لشركة هاواي ترافل للسياحة بالأجل .

في 2008/5/8       حصلت الشركة قيمة تذاكر الطيران المباعة بتاريخ 2008/5/3 لأحد فروعها نقداً .

في 2008/5/12     سددت شركة هاواي ترافل المستحق عليها بشيك.

في 2008/5/15     قامت الشركة بتحصيل إيرادات استثمارات أوراق مالية بمبلغ 12000 جنيه أودعت البنك .

في 2008/5/18    قامت الشركة بتأجير سياراتها بمبلغ 3000 جنيه لشركة ايجيبت ترافل نقداً 

في 2008/5/20     أرسلت الشركة فاتورة إلي شركة آمون للساحة بمبلغ 50000 جنيه قيمة تنفيذ البرنامج السياحي

                            المتعاقد عليه خلال شهر مارس 2008 .

في2008/5/22      أرسلت شركة آمون للسياحة شيكاً بقيمة البرنامج السياحي وتم تحصيله وأضيف لحساب الشركة بالبنك.

المطــــــــــــــــــــــــلوب :

1- إجراء قيود اليومية بدفاتر شركة انذورن للسياحة خلال شهر مايو 2008.      2- تصوير حـ/ عهدة تذاكر الطيران

3- تصوير حـ/ إيرادات نقل سياحي                         4- تصوير حـ/ إيرادات عمليات سياحية .

**********************************************************************************

التمرين السادس :

تمت العمليات التالية بشركة توب ترافل للسياحة خلال شهر يونيو 2008 .

في 2008/6/1         عقدت الشركة إتفاقية مع وكيل سياحي بأسبانيا علي تنفيذ برنامج سياحي لمدة 10 أيام بالقاهرة والأقصر

                              بمبلغ 60000 جنيه علي أن يبدأ البرنامج من 6يونيو 2008 .

في 2008/6/4        قامت الشركة بتأجير سياراتها السياحية بمبلغ 4000 جنيه لشركة مرمر ترافل للسياحة وقد سددت شركة

                               مرمر ترافل النصف نقداً والباقي بالأجل .

في 2008/6/6           باعت الشركة تذاكر طيران بالأجل لعملاء بالخارج قيمتها 80000 جنيه ومنحت العملاء خصم لتنشيط

                                المبيعات قدره 8000 جنيه .

في 2008/6/10          تم رد تذاكر طيران سبق بيعها بالأجل لعملاء بالخارج قيمتها 10000 جنيه .

في 2008/6/15        حصلت الشركة المستحق علي شركة مرمر ترفل للسياحة .

في 2008/6/18         أرسلت الشركة فاتورة للوكيل السياحي بأسبانيا مطالبة بقيمة البرنامج السياحي الذي تم تنفيذه من 6

                                 يونيو حتي 16 يونيو .

في 2008/8/20        أرسل الوكيل السياحي بأسبانيا إلي الشركة شيك بقيمة البرنامج السياحي وتم تحصيله وإضافته لحساب

.  الشركة بالبنك                                  

في 2008/8/25        باعت الشركة ( قسم تذاكر الطيران ) لقسم السياحة تذاكر طيران بمبلغ 30000 جنيه نقداً

المطلــــــــوب :

 1- إجراء قيود اليومية بدفاتر شركة توب ترفل للسياحة خلال يونيو 2008

 2- تصوير حـ/ إيرادات نقل سياحي  ، حـ/ نقدية بالخزينة ، حـ / عهدة تذاكر طيرن

التمــــــــرين السابـــــــــــع :

فيما يلي العمليات التي تمت بشركة سيناء للسياحة خلال شهر أكتوبر 2008

في2008/10/1      وردت فاتورة من فندق طابا السياحي بمبلغ 15000 جنيه قيمة مصروفات الإقامة بالفندق للفوج

                           الألماني التابع للشركة .

في2008/10/2         قامت الشركة بتأجير سياراتها السياحية بمبلغ 4000جنيه لشركة ليفنج آن للسياحة نقداً .

في 2008/10/4        وردت فاتورة من مطاعم ميرشل بطابا وذلك قيمة الوجبات المقدمة للفوج الألماني التابع للشركة

                             بمبلغ 3000 جنيه سددت نقداً .

في 2008/10/5        باعت الشركة تذاكر طيران بالأجل لعملاء بالخارج قيمتها 40000 جنيه

في 2008/10/6       منحت الشركة خصما لتنشيط مبيعات تذاكر الطيران ليوم 2008/10/5بمبلغ 4000 جنيه .

في 2008/10/10     سددت الشركة قيمة الفاتورة الواردة من فندق طابا السياحي نقداً.

في 2008/10/12     أرسلت الشركة فاتورة الوكيل السياحي بألمانيا مطالبة بقيمة البرنامج السياحي الذي تم تنفيذه خلال

                             الأسبوع الأول من أكتوبر 2008 بمبلغ 90000 جنيه .

في 2008/10/14    حصلت الشركة المستحق لتذاكر الطيران المباعة بتاريخ 2008/10/5نقداً .

في 2008/10/16      سددت الشركة أتعاب المرشدين السياحيين بمبلغ 5000 جنيه نقداً .

في 2008/10/20      أرسل الوكيل السياحي بألمانيا إلي الشركة شيك بقيمة البرنامج السياحي الذي تم تنفيذه .

في 2008/10/23     باعت الشركة ( قسم تذاكر الطيران ) لأحد فروع الشركة بالقاهرة تذاكر طيران بمبلغ 15000 جنيه

                              نقداً .

في 2008/10/26     سددت الشركة المبالغ التالية نقداً :

                           1500 جنيه أجور سائقين سيارات الشركة ، 1800 جنيه مصاريف وقود وصيانة .

المطــــــــــــــــــــلوب :

                   1- إجراء قيود اليومية بدفاتر شركة سيناء للسياحة .

                                 2- تصوير :      * حـ /إيرادات عمليات سياحية

                                         * حـ/ مصروفات عمليات سياحية .

التمــــــــرين الثـــــــــامن :

في أول يناير 2009 بدأت شركة مصر للسياحة نشاطها برأس مال ممثلا في :

         500000 مباني ،                      400000 سيارات ،                           90000 أثاث

         60000 نقدية بالخزينة  ،            200000 نقدية بالبنك                        50000 خطابات ضمان

في 2009/1/2     قامت الشركة بتأجير سياراتها السياحية بمبلغ 15000 جنيه لشركة جومانا للسياحة نقداً .

في 2009/1/3    باعت الشركة تذاكر طيران نقدا بمبلغ 20000 جنيه لشركة ( واي ترفل للسياحة ) وقد منحتها

                            خصم تنشيط مبيعات قدره 2000 جنيه .

في 2009/1/6       قامت الشركة بشراء فرع جديد لها بالأقصر ( عقار جديد ) بمبلغ 150000 جنيه بالأجل .

في 2009/1/8       بلغت مبيعات تذاكر الطيران لفرع الشركة الجديد بالأقصر مبلغ 40000 جنيه بالأجل .

في 2009/1/12   وردت فاتورة من باخرة السلام بخصوص تنفيذ رحلة نيلية للفوج الألماني التابع للشركة بمبلغ 10000جنيه

في 2009/1/15     بلغت قيمة مصروفات ورسوم مزارات سياحية مبلغ 4000 جنيه للفوج الألماني التابع للشركة سددت نقدأ

في2009/1/18   رد فرع الشركة بالاقصر تذاكر طيران بمبلغ 2000 جنيه وقام بسداد باقي القيمة بشيك .

في 2009/1/20    بلغت أتعاب المرشدين السياحيين مبلغ 5000 جنيه سددت نقداً .

في 2009/1/25    سددت فاتورة مطعم خوفو السياحي لتقديم الوجبات للفوج الالماني التابع للشركة بمبلغ 7200 جنيه نقداً .

في 2009/1/30     تم سداد قيمة الفاتورة الواردة بتاريخ 2009/1/12 لباخرة السلام بشيك .

المطلـــــــــــــــــــــوب :

1- إجراء قيود اليومية بدفاتر اليومية لشركة مصر السياحية .

 2- تصوير :

حـ / عهدة تذاكر الطيران

حـ/ مصروفات عمليات سياحية .

حـ/  إيرادات عمليات سياحية

التمــــــــرين التاســــــــع :

في 2009/7/1     بدأت شركة إيزيس للسياحة نشاطها برأس مال ممثل في :

                              50000جنيه نقدية بالخزينة ، 100000 جنيه نقدية بالبنك

في 2009/7/3      قامت الشركة بتأجير سياراتها السياحية بمبلغ 10000 جنيه نقداً .

في 2009/7/5      تعاقدت الشركة مع وكيل سياحي بالصين علي تنفيذ برنامج سياحي بالغردقة وطابا المصرية لفوج سياحي

                           بمبلغ 60000 جنيه يبدأ في 2009/7/7.

في 2009/7/7     سددت فاتورة لمطعم الخليج الصيني بالغردقة وذلك قيمة الوجبات المقدمة للفوج الصيني التابع للشركة

                          بمبلغ 5000 جنيه بشيك .

في 2009/7/9    باعت الشركة تذاكر طيران لعملاء بالخارج قيمتها 40000 جنيه نقداً .

في 2009/7/12   بلغت أتعاب المرشدين السياحيين مبلغ 3000 جنيه سددت لهم نقداً .

في 2009/7/15   سددت فاتورة واردة من فندق طابا بمبلغ 15000 جنيه قيمة مصاريف الإقامة للفوج الصيني التابع

                          للشركة بشيك .

في 2009/7/20   أرسلت الشركة فاتورة للوكيل السياحي بالصين مطالبة بقيمة البرنامج السياحي الذي تم تنفيذه

                          في 2009/7/7.

في 2009/7/30   أرسل الوكيل السياحي الصيني إلي الشركة شيك بقيمة البرنامج السياحي ، وتم تحصيله وإضافته

                          لحساب الشركة بالبنك .

المطلـــــــــــوب :

               إثبات العمليات السابقة طبقاً للطريقة الأمريكية .

التمـــــــــــرين العاشـــــــــــر :

فيما يلي العمليات التي تمت في شركة فلاي ويل للسياحة خلال شهر مايو 2009 :

في 2009/5/1      باعت الشركة تذاكر طيران لعملاء بالداخل بمبلغ 50000 جنيه نقداً .

في 2009/5/4      حصلت الشركة الشيك الوارد من الوكيل السياحي بفرنسا بقيمة البرنامج السياحي الذي تم تنفيذه بمبلغ

                             40000 جنيه وأضيف لحساب الشركة بالبنك .

في 2009/5/6      بلغت قيمة مصروفات ورسوم مزارات سياحية مبلغ 8000 جنيه سددت نقداً نيابة عن الفوج الأسباني

                            التابع للشركة .

في 2009/5/9    بلغت أجور مندوبي السياحة مبلغ 4000 جنيه سددت نقداً .

في 2009/5/12     قامت الشركة بتأجير سياراتها السياحية بمبلغ 10000 جنيه لشركة سكور للسياحة حصلت نقداً .

في2009/5/16    سددت فاتورة مطعم كوتاج لتقديم الوجبات للفوج الأسباني التابع للشركة بمبلغ 8000 جنيه نقداً.

في2009/5/20   سددت الشركة أجور سائقين 6000 جنيه نقدأ .

في 2009/5/30     تم سداد المصروفات الإدارية الآتية نقدأ :

                               12000 جنيه مصروفات إنارة وكهرباء   -   3000 جنيه مصاريف بريد وتلغراف .

المطـــــــــــلوب :

إثبات العمليات السابقة طبقاً للطريقة الأمريكية .

مقومات النظام المحاسبى فى المنشآت السياحية

النشاط

السؤال الرابع  : إختر الإجابة الصحيحة من بين البدائل المتاحة لكل بند ممايلى :

1 - أياً مما يأتى ينتمى إلى المستندات الفنية والإدارية :

     أ -  فاتورة النقل السياحى .

    ب - أمر تشغيل سيارة سياحية .                                              

    جـ - إيصالات تحصيل وسداد نقدية .

     د -  نموذج البرنامج السياحى وقائمة الاسعار المتفق عليها .

2-  أياً مما يأتى ينتمى إلى مصروفات عمليات سياحية :

          أ -    مصروفات الوجبات بالمطاعم .                                      

          ب -  إيجار مقر الشركة .

جـ- مصاريف عمومية ونثرية .

د-  مصاريف وقود وزيوت .                                             

3- أياً مما يأتى لا ينتمى إلى مصروفات نشاط النقل :

          أ -    أجور سائقين .

          ب - مصاريف صيانة سيارات .

 جـ -  تكاليف رحلات نيلية.                                                 

 د-  مصاريف تشحيم سيارات .   

                                                  

4-  أياً مما يأتى ينتمى إلى المصروفات الإدارية المختلفة :

    أ -  أجور مندوبى السياحة .

    ب - مصروفات الإقامة بالفنادق .

    جـ - أجور سائقين .

   د - إيجار مقر الشركة   

السؤال الخامس: عن مصروفات وإيرادات العمليات السياحية  

فيما يلي العمليات التي تمت بشركة سيناء للسياحة خلال شهر أكتوبر 2015

فىى 2015/10/1        وردت فاتورة من فندق طابا السياحي بمبلغ 15000 جنيه قيمة مصروفات الإقامة

                                بالفندق للفوج الألماني التابع للشركة .

فى  2015/10/2        قامت الشركة بتأجير سياراتها السياحية بمبلغ 4000جنيه لشركة ليفنج آن للسياحة

                                نقداً.

في 4/10/2015         وردت فاتورة من مطاعم ميرشل بطابا وذلك قيمة الوجبات المقدمة للفوج الألماني

                               التابع للشركة  بمبلغ 3000 جنيه سددت نقدا .

في2015/10/5        باعت الشركة تذاكر طيران بالأجل لعملاء بالخارج قيمتها 40000 جنيه

في10/6 /2015        منحت الشركة خصما لتنشيط مبيعات تذاكر الطيران ليوم 5/10/2015 بمبلغ 4000

                                جنيه .

في 2015/10/10   سددت الشركة قيمة الفاتورة الواردة من فندق طابا السياحي نقداً.

في 2015/10/12      أرسلت الشركة فاتورة الوكيل السياحي بألمانيا مطالبة بقيمة البرنامج    

                         تم تنفيذه خلال  الأسبوع الأول من أكتوبر 2015 بمبلغ 90000 جنيه .    

في2015/10/14   حصلت الشركة المستحق لتذاكر الطيران المباعة بتاريخ2015/10/5 

في2015/10/16      سددت الشركة أتعاب المرشدين السياحيين بمبلغ 5000 جنيه نقداً .

في2015/10/20     أرسل الوكيل السياحي بألمانيا إلي الشركة شيك بقيمة البرنامج السياحي الذي تم تنفيذه 

في2015/10/23     باعت الشركة ( قسم تذاكر الطيران ) لأحد فروع الشركة بالقاهرة تذاكر طيران بمبلغ

             .                                                 15000 جنيه  نقداً           

في2015/10/26     سددت الشركة المبالغ التالية نقداً :

                              1500 جنيه أجور سائقين سيارات الشركة ، 1800 جنيه مصاريف وقود وصيانة .

المطــــــــــــــــــــلوب :

                   1- إجراء قيود اليومية بدفاتر شركة سيناء للسياحة .

                                 2- تصوير :      * حـ إيرادات عمليات سياحية

                                         * حـ/ مصروفات عمليات سياحية

السؤال  السادس : مقومات النظام المحاسبى للمنشآت السياحية (الطريقة الأمريكية للمحاسبة)

في 2015/1/1      بدأت شركة السهم الفضي للسياحة نشاطها برأس مال ممثل في :

                         ( 80000 نقدية بالصندوق ، 120000 نقدية بالبنك )

في 2015/1/4      تم عقد إتفاقية مع وكيل سياحي بباريس بتنفيذ برنامج.

في 2015/1/5      قامت الشركة بتأجير سياراتها السياحية بمبلغ 10000 جنيه لشركة أنقره للسياحة نقداً .

في 2015/1/6      باعت الشركة تذاكر طيران نقداً بمبلغ 16000 جنيه

في 2015/1/10     وردت للشركة فاتورة من فندق موفينيك بشرم الشيخ بخصوص إقامة الفوج الفرنسي 

                         بمبلغ 40000جنيه وسددت بشيك  

في 2015/1/12     تم سداد المصروفات التالية : 2000 جنيه أجور سائق ، 1000أدوات مكتبية

المطلــوب :           إثبات العمليات السابقة طبقاً للطريقة الأمريكية

ملاحظــة :            إذا تعذر استخدام الجدول فى المدونة فيمكن الحل بطريقة تحديد الحساب المدين  والدائن